苏州吴中企业影响2020年**企业认定行为之研发费归集不当

较近小编梳理了一些被取消高新资格的信息发现，这些企业被取重要原因之一，就是研发费用归集不准确。

具体表现在：汇缴与财报口径差异大

Z公司是一家研制数码机械零配件的公司，研发实力较强，拥有数十项发明**、实用新型**，产品在行业领域内具有较强的创新性，技术处于行业良好地位。Z公司于2018年通过了**企业资格重新认定，继续享受15%的企业所得税优惠税率。

税务人员在审核企业报送的2018年度企业所得税汇算清缴申报资料时，发现Z公司填报的研发费用加计扣除金额，远大于其财务报表中管理费用的金额，且与**企业资格认定标准中的研发费用金额差异较大。

 （**企业的认定不仅能减免企业所得税，无论对于何种企业都是一个难得的国级的资质认证，对依靠科

技立身的企业更是不可或缺的硬招牌。还有效地提高企业的科技研发管理水平、核心竞争力，为企业在市场竞争

中提供有力的资质，较大地提升企业品牌形象。而我司在高企申报方面有丰富的经验，期待您前来咨询洽谈。）原因：研发费用归集不规范

税务人员核查发现，Z公司的研发费用辅助账只有各费用的总和，没有明细记录，且Z公司加计扣除申报的研发项目众多，而当年申报**企业时提交的研发项目数量较少。税务机关对其研发费用归集的真实性产生疑问，要求Z公司提供研发费用辅助账明细，并说明研发费用的归集方法。

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不管是**企业资格认定标准中的研发费用，还是加计扣除的研发费用，都应以研发项目为归集基点。根据《**企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）和《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等文件的规定，Z公司在日常财务管理中的主要问题还有：未按规定对研发费用进行真实归集；在**企业资格重新认定和研发费用加计扣除申报中，所涉研发项目差异较大；没有设立单独的研发费用辅助账等。

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应对措施：注重研发费日常管理

目前，研发费用归集有三个口径，分别是会计核算口径、**企业认定口径以及加计扣除税收规定口径。在日常工作中，建议企业规范和加强研发费用的日常管理，合规享受税收优惠。

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