苏州吴中高企辅导机构 高企

前不久，某省数十家被取消高新并被追缴税款的消息，再度成为业界关注的热点。笔者梳理息发现，这些企业被取消高新的重要原因之一，就是研发费用归集不准确。从实践看，高新企业研发费用归集不准确，加计扣除自然很难合规。
具体表现在：汇缴与财报口径差异大
Z公司是一家研制数码机械零配件的公司，研发实力较强，拥有数十项发明**、实用新型**，产品在行业领域内具有较强的创新性，技术处于地位。Z公司于2018年通过了重新认定，继续享受15%的企业所得税优惠税率。税务人员在审核企业报送的2018年度企业所得税汇算清缴申报资料时，发现Z公司填报的研发费用加计扣除金额，远大于其财务报表中管理费用的金额，且与认定标准中的研发费用金额差异较大。
原因：研发费用归集不规范
税务人员核查发现，Z公司的研发费用账只有各费用的总和，没有明细记录，且Z公司加计扣除申报的研发项目众多，而当年申报时提交的研发项目数量较少。税务机关对其研发费用归集的真实性产生疑问，要求Z公司提供研发费用账明细，并说明研发费用的归集方法。针对疑问，Z公司财务人员解释道，公司在研发项目管理上采取两级研发管理制度，即以综合方向研究为标准的一级研发项目（一级项目）和以精细子类研究为标准的二级研发项目（二级子项目），二级子项目在设置上均包含在一级研发项目中。公司在2018年申报时，考虑到二级子项目太多、填报工作量巨大，故选择按照一级研发项目进行申报；但是在申报研发费用加计扣除时，公司则按照二级子项目进行申报。不管是认定标准中的研发费用，还是加计扣除的研发费用，都应以研发项目为归集基点。根据《认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）和《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等文件的规定，Z公司在日常财务管理中的主要问题还有：未按规定对研发费用进行真实归集；在重新认定和研发费用加计扣除申报中，所涉研发项目差异较大；没有设立单独的研发费用账等。尤其值得一提的是，在研发项目的费用归集上，Z公司财务人员根据各研发项目成果取得的收入占比，将符合条件的研发费用直接分摊，从而整理出认定申请时所需要的研发费用账。为减轻工作负担，财务人员直接按填报的研发费用的60%，填报了2018年度研发费用加计扣除的金额。因此，税务机关初步判定Z公司的研发费用归集方法存疑，要求Z公司书面解释研发项目存在差异的原因，并规范研发费用的核算制度，完善研发费用账。如后续审查依然存疑的，则考虑向认定机构提请对其进行复核。
应对措施：注重研发费日常管理
目前，研发费用归集有三个口径，分别是会计核算口径、认定口径以及加计扣除税规定口径。在日常工作中，建议企业规范和加强研发费用的日常管理，合规享受税收优惠。一方面，规范研发项目的管理，注意研发费用加计扣除申报资料与申报资料的一致性。如果两者的研发项目在数量、内容上差异过大，且缺少合理的解释，税务机关可能会对企业申报资料的真实性产生怀疑。实务中，除了常规的单层级研发项目管理模式外，还可从适合日常经营和纳税申报的角度出发，选择不同的研发项目管理模式。
另一方面，实现研发费用的核算管理日常化。企业应制定一套完整的研发费用核算体系，完善研发费用账，将研发费用的核算管理日常化。企业研发部门应将项目产生的费用明细，包括项目名称、项目人员、费用发生日期等信息及时反馈到财务部门，财务部门应及时统计研发费用，确定好研发费用分摊方法，编制好相应的研发费用账，为研发费用加计扣除和认定申报打好基础。

注意：企业有下列行为的，则不满足申报：
 1.高新收入指标。**产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的**领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。近一年**产品（服务）收入占企业同期总收入的比例低于60%，意味着不符合根本性条件。


近有好多企业向小编咨询，我们企业收入不够、知识产权不足的能不能申请高新呀，想必很多企业对于初次申请都有很多疑惑，到底哪些地方做的不足就可能申报失败。于是小编权智天下为您罗列出了一些情况，看看您的企业有没有出现此类问题。
注意：企业有下列行为之一的，则不满足申报：
1.高新收入指标。**产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的**领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。近一年**产品（服务）收入占企业同期总收入的比例低于60%，意味着不符合根本性条件。
例：某股份有限公司，确认的**产品(服务)共6个，占企业当年总收入的41.27%，没有达到比例要求60%以上，则不满足高企申报条件。
2.**及产品不符合领域。生产国家，例如康泰克，从药物中提取出，即使技术很高、很精密，也不能申报高企。
3.企业类型。不属于企业法人，例如分支机构、办事处、分公司、个体经销商等等，不具备法人单位，不能申请。并明确规定，港澳台地区企业不允许申报。
4.研发费。企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例为：
①近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例低于5%；
②近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例低于4%；
③近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例低于3%。
企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例低于60%，则不符合高企申报条件。
例：某信息技术有限公司，近一年销售收入2,000万元，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例为2.84%，其他条件都符合，但因比例为2.84%低于5%就未通过高企认定。部分工业制造类企业的研发费中，人员人工占研发费用总额的比例过高，**过60%，费用额大。非软件类企业人员人工费比例过高，研发费用归集不合理。
5.企业发生重大事故。申请认定**年内发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
例：某矿业因去年7月发生环境事故，导致“”被取消，致使公司的企业所得税税率由15%调整为25%。
所以企业要注意生产过程中防范发生重大安全、质量事故的法律风险。重大安全、质量事故属于企业经营管理方面的法律风险，要求企业不仅要重视企业效益，同时更要重点安全生产和产品的质量，否则同时会面临取消、五年内不得重新申请。
例：某生物制品公司因生产11批冻干人用狂病疫苗存有故意之嫌，被撤销了认定，并且5年内不再受理其认定申请。
6.知识产权。特别强调，企业无知识产权，或知识产权数量不足，可通过以下方式来解决：1）转让、申请专利2）申请软著。
短期之内也可以通过**转让和申请软著来获取知识产权。
知识产权数量少，成长性，销售收入逐年下滑，此项都是可以申请高企，只是按照高企得分决定是否能成功申报。

认定领域之电子信息领域中的微电子技术
1. 集成电路设计技术
2. 集成电路产品设计技术
3. 集成电路封装技术
4. 集成电路测试技术 
5. 集成电路芯片制造工艺技术
6. 集成光电子器件设计、制造与工艺技术
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